I. Krav för skatteefterlevnad, standarder för skattesatsbestämning och faktureringsregler för tre typer av fakturor
(1)Faktura för inrikes transport (lastbil) (faktura med 9 % specialmoms)
1. Rättslig grundStatens skatteförvaltnings tillkännagivande nr 99 [2015]; Caishui [2016] nr 36 – Skattekategori för transporttjänster.
2. Utgivande enhet An det faktiska transportföretagetinnehar ett tillstånd för vägtransporter. Speditörer får INTE direkt utfärda 9%-transportfakturor. Om speditören endast tar in avgifter för sin räkning måste det faktiska åkeriet utfärda fakturan direkt till ditt företag.
3. SkattesatsstandardAllmänna skattebetalare:9% moms SpecialfakturaSmåskaliga skattebetalare: 3 % avgiftssats, sänkt till 1 % fram till den 31 december 2027.Utgivning som skattebefriad är strängt förbjuden.
4. Obligatoriska fakturaanmärkningar (rutinmässigt kontrollerade)I kommentarsfältet måste det tydligt anges:avgångsort, destination, registreringsskylt och godsbeskrivningOm det är för mycket information kan en separat lista bifogas;Om någon punkt saknas blir fakturan ogiltig– inte giltig för anmälan av exportskatterabatter, inte avdragsgill för bolagsskatt och ingående moms kan inte krediteras.
5. SkatteklassificeringskodTransporttjänster – Landtransporttjänster
(2)Faktura för tulldeklarationsavgift (faktura med 6 % specialmoms)
1. Rättslig grundFöretagsstödjande tjänster – Mäklar- och agenturtjänster (omfattas inte av skattebefrielsen för internationell spedition enligt finansministeriet och SAT:s tillkännagivande nr 10 [2026])
2. Utgivande enhetEn licensierad tullombud. Om speditören uppbär deklarationsavgifter för tullombudets räkning måste ombudet utfärda en separat specificerad faktura.
3. SkattesatsstandardAllmänna skattebetalare:6 % specialmomsfakturaSmåskaliga skattebetalare: 3 % avgiftssats,reducerad till 1 % fram till den 31 december 2027. Skattebefriad utgivning är förbjuden.
4. FaktureringskravMåste utfärdas separat;får INTE kombinerasmed hamnavgifter eller lastbilsavgifter.
5. SkatteklassificeringskodFöretagsstödtjänster – Tullförmedlingstjänster. Det rekommenderas att ange motsvarande tulldeklarationsnummer i anmärkningarna för enklare matchning med skattemyndigheten.
(3)Fakturor för hamnavgifter (varv/lyft/dokumentation/THC, etc.)
1. Rättslig grundLogistikstödtjänster – Hamn- och docktjänster. Dessa utförs i inhemska hamnar och är inte gränsöverskridande skattebefriade tjänster till sin natur.
2. Hastighetsbestämning (Kritisk – Differentiera efter omständighet)
Hamnavgifter är inte universellt skattebefriade; de beror på tjänstens art.
| Scenario | Skattesats | Förklaring |
|---|---|---|
| Hamnavgifterdirekt relaterad till internationell transport(t.ex. lastningsavgifter, terminalhanteringsavgifter, viktiga länkar i den internationella speditionskedjan) | Kvalificerad för skattebefrielse | Måste uppfylla undantagsvillkoren enligt Caishui [2016] nr 36 |
| Hamnavgifter förimporterade varoreller förallmänna hamntjänster(t.ex. lagring, dokumentationsavgifter, THC, etc.) | 6 % beskattningsbar | Inte omfattande av undantaget för internationell spedition |
NyckelkriteriumHuruvida hamnavgifterna faller under "hantering av transport, lastning/lossning, lagring och fartygs hamnin-/hamnavgång, lotsning, förtöjning och relaterade proceduraktiviteter för klienten." Om de faller inom detta område och uppfyller villkoren för undantag kan en skattebefriad vanlig faktura utfärdas; annars ska en faktura med särskild moms på 6 % utfärdas.
3. Utgivande enhetKan utfärdas av speditören eller hamnoperatören, men måste specificera hamnavgiftsuppgifterna separat.
4. FaktureringskravBeskrivningen får INTE vagt anges som ”serviceavgifter”; specificera som: hamnavgifter, terminalhanteringsavgifter, lyftavgifter, lagringsavgifter, dokumentationsavgifter. Bifoga endetaljerad uppdelningslistamotsvarande tulldeklarationspartiet, med angivande av deklarationsnummer och avgångshamn.
5. SkatteklassificeringskodLogistikstödtjänster – Hamn- och dockningstjänster.
6. Specialfall – Avstående från undantagFöretag som tillhandahåller internationella speditionstjänsterkan avstå från skattebefrielsenVid avstående kan allmänna skattebetalare utfärda fakturor för särskild moms med 6 %. Vissa exportföretag som söker kreditering av ingående moms kan begära att speditören avstår från undantaget och utfärdar en särskild faktura.
(4)Snabb självkontroll i tre steg för korrekt utfärdande av skattesats
1. Skillnaden mellan tjänstens plats och natur:
- Endast internationella bokningstjänster för sjö-/flygfrakt (inrikes hamn till utländsk hamn) får utfärda skattebefriade vanliga fakturor enligt "Internationella speditionstjänster".
- Lastbilstransporter från fabrik till inhemsk hamn och tulldeklarationer är inhemska skattepliktiga tjänster; de MÅSTE ha en skattesats och är inte berättigade till undantag.
- Hamnavgifter måste differentieras: de som är direkt kopplade till internationell transport kan undantas; allmänna hamntjänster är skattepliktiga med 6 %.
2. Verifiera skatteklassificeringskoder (justeringar av momslag efter 2026):
Från och med den 1 januari 2026, enligt den nya momslagen, har de tidigare kategorierna "Moderna tjänster" och "Livtjänster" slagits samman till huvudkategorin "Produktions- och livtjänster".
- ÅkeriTransporttjänster – Landtransporttjänster = 9 %.
- TulldeklarationFöretagsstödjande tjänster – Tullmäkleri = 6 % (tidigare under Moderna tjänster, nu under Produktions- och livstidstjänster).
- HamnavgifterLogistikstödtjänster – Hamn- och docktjänster = 6 % (tidigare under Moderna tjänster, nu under Produktions- och livscykeltjänster).
- Endast avgifter för internationella bokningsbyråerInternationella speditionstjänster = skattebefriade.
3. Särskilj utgivarens affärskvalificering:Speditörer kan endast ansöka om undantag för internationella bokningstjänster. Speditörer utan transportkvalifikationer får INTE utfärda 9%-transportfakturor. Tulldeklarationer och hamntjänster följer ovanstående regler för att fastställa skattepliktig eller undantagen status.
II. Vanliga överträdelser för små och medelstora företag: Speditör utfärdar en enda faktura med "skattebefriad serviceavgift" för alla tjänster – fullständiga konsekvenser av skatterevisionen
(1)Direkt påverkan på exportskatteavdrag (primärt revisionsmål)
1. Avslag/avstängning av aktuell rabattIcke-kompatibla inlämningsdokument utlöser blockering av rabattansökningar på systemnivå; förstagångsrabatter eller företag som är under utökad övervakning kommer att stängas av tills kompatibla fakturor har erhållits.
2. Återkrav av redan utbetalda rabatterSkattemyndigheterna kan retroaktivt granskaupp till 3 åroch kräva full återbetalning av tidigare beviljade rabatter, plus förseningsavgifter (0,05 % per dag) beräknade från det datum då rabatten krediterades.
3. Nedgradering och risklistningOfta förekommande dokument leder till en nedgradering av exportrabattens kreditbetyg, vilket kräver manuell verifiering för varje efterföljande ansökan och förlängda granskningscykler. Allvarliga fall kan upphäva rätten till exportrabatt i 6–12 månader.
(2)Risker vid momsdeklaration och momsregistrering
1. Fullständig återföring av ingående kostnader + ytterligare moms och tilläggsavgifterOm en skattebefriad faktura som täcker 6 %/9 % beskattningsbara varor felaktigt har debiterats som ingående kredit, måste det krediterade beloppet återföras i sin helhet, och moms, stadsunderhålls- och byggskatt, utbildningstillägg och lokala utbildningstillägg måste återbetalas.
2. Faktura betecknad som onormalt certifikatOm speditören visar sig hafelaktigt begärt undantag eller felaktigt utfärdat fakturor, hela uppsättningen skattebefriade fakturor kommer att flaggas som onormala – ditt företag får inte begära ingående krediter eller använda dem som kostnadsdokumentation.
3. Gemensamt ansvar för underlättande av överträdelseOm skattemyndigheten medvetet accepterar skattebefriade fakturor för lastbilstransporter, tulldeklarationer eller hamnavgifter som är skattepliktiga, kan företaget anse att företaget underförstått har tillåtit utfärdaren att undvika moms, vilket leder till samtidiga påföljder för båda parter.
(3)Risker för avdrag för företagsskatt
Icke-kompatibla skattebefriade fakturor är ogiltiga enligt "Åtgärder för administration av avdragskuponger före skatt" och kan inte dras av för företagsskatt. Motsvarande kostnader måste läggas till den beskattningsbara inkomsten, med ytterligare avgiftsavgifter och förseningsavgifter. Stora justeringar kan utlösa en separat avgiftsrevision.
(4)Allvarliga fall – risk för fiktiva fakturor
Att blanda ihop skattepliktiga intäkter med skattebefriade intäkter för att betala en betydande moms för lite utgör skatteundandragande + felaktig fakturering. För större belopp överförs ärendet till skatteinspektionen, med administrativa påföljder för företaget, ekonomichefen och den juridiska ombudet; allvarliga fall kan bli föremål för åtal.
III. Officiella förtydliganden från skattemyndigheten (viktiga policyutdrag)
1. Skilj inhemska skattepliktiga tjänster från internationella skattebefriade tjänster (Finansministeriet och SAT:s tillkännagivande nr 10 [2026])Från och med den 1 januari 2026 till den 31 december 2027 gäller momsundantag för direkta eller indirekta internationella speditionstjänster.Undantaget är begränsat till rena gränsöverskridande bokningstjänsterInrikes lastbilstransporter och tulldeklarationer är INTE undantagna.Hamnavgifter är endast berättigade till undantag om de är direkt relaterade till internationell transport.Om den inte redovisas separat förlorar hela intäkten rätten till undantag.
2. Obligatorisk specificering för dokumentation av exportrabatter (SAT-meddelande om administration av exportrabatter)Bevarade arkiveringshandlingar måste innehållaspecificerad, räntematchadtransport-, tulldeklarations- och hamnfakturor. Sammanfogade fakturor, avvikelser i pris eller saknade anmärkningarinte erkända som giltiga styrkande dokument.
3. Fakturautfärdandet måste överensstämma med ekonomisk substans (åtgärder för hantering av momsfakturor)Fakturabeskrivningar och skattesatser måste överensstämma med den faktiska tjänstetypen. Det är förbjudet att utfärda en generell "Internationell speditionsavgift" för att maskera inhemska skattepliktiga avgifter."fyra konsistenser"– affärsflöde, medelsflöde, fakturaflöde och logistikdokument – är den centrala revisionsstandarden.
4. Obligatoriska anmärkningar på transportfakturor (SAT-meddelande nr 99 [2015])Fakturor för transporttjänster utan anmärkningar för avreseort, destination och registreringsskyltnummer anses direkt vara icke-kompatibla – inget avdrag för ingående kostnader, inget avdrag för skatt och ogiltiga som rabattbevis.
IV. Fullständig efterlevnadsplan för exportföretag (revisionsförberedda steg)
Steg 1: Dela upp affärsavtal och kom överens om faktureringsregler i förväg (förebyggande av grundorsaker)
1. Vid undertecknande av logistikavtal med fabriker/utländska kunder,specificera kostnader separatInrikes lastbilstransporter, tulldeklarationer, hamnavgifter, internationell sjö-/flygfrakt – vart och ett med enhetspris och belopp.
2. Inkludera en klausul om efterlevnadsfakturering i avtalet:
- Inrikes lastbilstransporter: den faktiska transportören utfärdar en faktura med 9 % moms och fullständiga transportanmärkningar.
- Tulldeklaration: licensierad mäklare utfärdar separat faktura med 6 % rabatt.
- Hamnavgifter: specificerade 6% specialfakturor med uppdelning.
- Endast det internationella bokningssegmentet kan ha momsbefriade vanliga fakturor.
- Avvisa uttryckligen paketerade skattebefriade fakturor.
3. Betala pengar separat via företagskonton: betala frakt till transportföretaget, deklarationsavgifter till tullombudet – undvik en enda betalning som täcker blandade avgifter.
Steg 2: Tillämpa specificerad fakturering med nedströmsleverantörer
- 1. Samarbetande åkerier: verifiera behörighet för vägtransporter; kräv 9 % specialfaktura med fullständiga anmärkningar;anlita inte okvalificerade transportörer.
- 2. Samarbeta med tullombud: betala och fakturera deklarationsavgifter separat – 6 % specialfaktura;får inte inkluderas i speditörens undantagna faktura.
- 3. Hamn-/varvsavgifter: redovisa varje hamnavgiftspost separat;avgöra undantagen kontra skattepliktig baserat på tjänstens karaktärFör allmänna hamntjänster krävs 6 % specialfakturor; för de tjänster som är direkt kopplade till internationell transport och uppfyller undantagsvillkoren, accepterar du skattebefriade vanliga fakturor.
Steg 3: Finansiell granskning innan bokning och återbetalningsansökan
1. Verifiering av skattesatsLastbilstransporter = 9 %; Tulldeklaration = 6 %; Hamnavgifter – beräknade per art; Internationell bokning – skattebefriad.Lastbils- och tulldeklarationer får ALDRIG acceptera skattebefriade fakturor.
2. Verifiering av fakturainnehåll:
- Transportfaktura: anmärkningar med avgång, destination, fordonstyp/skylt, varubeskrivning.
- Tull-/hamnfakturor: tydlig beskrivning, bifogad specifikation, anmärkningar med deklarationsnummer.
3. Fyra flödesmatchningFakturabelopp, serviceartiklar, kontrakt, kontoutdrag och styrkande dokument (fraktsedel, tulldeklaration, hamnkvitton) måste överensstämma. Spara alla dokument för10 år(ökad från 5 år med verkan från och med den 1 januari 2026).
Steg 4: Åtgärdning av befintliga fakturor som inte uppfyller kraven (historisk åtgärd)
- 1. Granska alla tidigare fakturor med "allt-i-ett-faktura för skattebefriad serviceavgift"; dela upp dem i: internationellt segment (befriat), lastbilstransporter (beskattningsbara 9 %), tulldeklaration (beskattningsbara 6 %), hamnavgifter (från fall till fall).
- 2. Kontakta speditörer, transportörer och mäklare i efterföljande led för attbaksidan (röd stämpel) de ursprungliga undantagna fakturornaoch utfärda de korrekta prisspecifika specialfakturorna på nytt.
- 3. För redan debiterade ingående fakturor och kostnadsförda undantagna fakturor, återför ingående krediter och justera företagets beskattningsbara inkomst därefter. Ändra tidigare moms- och skattedeklarationer, betala proaktivt tillbaka skatter och förseningsavgifter för att mildra verkställighetsavgifter.
Steg 5: Dokumentarkivering för granskningsberedskap
För varje exporttransaktion, för en separat fil som innehåller: serviceavtal, fraktsedel, transportfaktura, tulldeklaration, deklarationsavgiftsfaktura, portavgiftsspecifikation + faktura, konossement och bankkvitton. Organisera skattepliktiga och undantagna fakturor separat. Spara i 10 år – redo för fullständig presentation vid besök hos skattemyndigheten.
V. Snabb sammanfattning – Undantagen kontra skattepliktig i korthet
| Avgiftstyp | Skattesats | Nyckelkriterium |
|---|---|---|
| Avgift för bokningsbyrå för internationell sjö-/flygfrakt | Befria(2026.1.1–2027.12.31) | Inrikeshamn → utländsk hamn |
| Fabrik → inrikes hamntransport | 9 % specialfaktura | Inrikes transport; undantag strängt förbjudet |
| Avgift för tulldeklarationstjänst | 6 % specialfaktura | Inhemsk agenturtjänst; undantag strängt förbjudet |
| Hamnavgifter (lastning, terminalhantering etc.) | Fallberoende | Undantagen om direkt relaterad till internationell transport; 6 % skattepliktig om allmänna hamntjänster |
| Revisionens röda linje | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Den mest typiska överträdelsen |
VI. Viktiga policytidslinjer
| Policypunkt | Giltighetsperiod | Rättslig grund |
|---|---|---|
| Undantag för internationell speditionstjänst | 1 januari 2026 – 31 december 2027 | Finansministeriets och SAT:s tillkännagivande nr 10 [2026] |
| Småskaliga skattebetalare 3% minskade till 1% | Fram till 31 december 2027 | Finansministeriets och SAT:s tillkännagivande nr 19 [2023] |
| Bevaringsperiod för dokument om exportrabatt | Justerad till 10 år från 1 januari 2026 | SAT-meddelande nr 5 [2026] |
Särskild anmärkningSkattebefrielsen för internationell spedition ärinte permanent– för närvarande giltigt till och med den 31 december 2027. Företag bör övervaka efterföljande tillkännagivanden för policyförlängningar eller -ändringar för att undvika övergångsrelaterade efterlevnadsrisker.
Publiceringstid: 9 juli 2026